新黄河记者：苏冉  

“内资八大所”之一的大华会计师事务所（简称“大华所”），又陷重大财务造假案。近日，深圳证监局发布的一则行政处罚决定书显示，大华所为中装建设（ST中装，002822.SZ）、易尚展示（已退市）出具的审计报告存在虚假记载，相关审计工作中未勤勉尽责。据此，监管部门决定对大华所合计罚没1068.30万元。

值得一提的是，2022年以来，大华所多次因审计违规行为被监管部门处罚，罚没总额接近1亿元。其间，由于为持续造假六年的上市公司金通灵出具标准无保留意见的审计报告，大华所于2024年5月被罚没4132.08万元，暂停从事证券服务业6个月。作为国内首批获准从事H股上市审计资质的事务所，因频繁“踩雷”，大华所近年来人才客户流失严重，值得深思。

多次因审计违规行为被罚，曾被暂停证券业务6个月

有些风险，并非来自公司财报披露，而是从签字会计师那一行名字开始失守的。

日前，深圳证监局对大华所中装建设、易尚展示年报审计执业未勤勉尽责案作出行政处罚决定。深圳证监局认定，大华所出具的中装建设2020年及2021年审计报告存在虚假记载，易尚展示2018年至2020年审计报告存在虚假记载与重大遗漏。

另案查明，中装建设虚增利润，导致披露的相关年报存在虚假记载；易尚展示虚构营业收入和利润，未按规定披露关联交易事项，导致披露的相关年报存在虚假记载与重大遗漏。大华所对上述年报进行了审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。深圳证监局认定，大华所在相关审计工作中未勤勉尽责。

针对大华所在中装建设审计项目中的违法行为，深圳证监局对大华所责令改正，没收业务收入264.15万元，并处以264.15万元罚款；针对易尚展示审计项目中的违法行为，对大华所责令改正，没收业务收入180万元，并处360万元罚款。同时，对杨劼等5名签字会计师分别处以20万元至60万元不等的罚款。

实际上，除本次“吃下”千万罚单外，从2022年至今，大华所至少10次因审计违规行为被监管部门处罚，罚没总额接近1亿元。其中，金通灵项目直接导致该所暂停证券业务达半年之久，为业界罕见。

2024年5月，江苏证监局发布的处罚通告显示，金通灵2017年至2022年年度报告存在虚增或虚减营业收入、利润总额等虚假记载行为。而大华所其间为金通灵财务报表提供审计服务，均出具了标准无保留意见的审计报告，签字注册会计师为范荣、颜利胜、胡志刚，6年审计收入合计6886792.14元（不含税）。

针对上述违法行为，监管部门彼时决定，大华所被暂停从事证券服务业务6个月，该所及三名签字注册会计师共被罚没4132万元。不仅如此，金通灵项目不仅给大华所带来了行政处罚，也带来了刑事处罚。2026年2月，上海市第三中级人民法院判决大华所广州分所犯提供虚假证明文件罪，判处罚金150万元。

官网显示，大华会计师事务所创立于1985年，是国内最具规模的大型会计师事务所之一，是国内首批获准从事H股上市审计资质的事务所，财政部大型会计师事务所集团化发展试点事务所。

然而，这样一家知名会计师事务所，连续多年在对多家上市公司年报的审计工作中，已经出现了多次违规操作，让人大跌眼镜。

人才客户双流失严重，严监管倒逼机构压实“看门人”职责

事实上，由于大华所近年来多次出现在监管通报之中，频繁的罚单不仅使其声誉受损，更导致大量客户流失。

以金通灵项目为例，彼时因被暂停证券服务业，大华的A股上市公司客户流失严重。根据2023年数据，大华原拥有436 家上市公司客户，截至 2024 年底，‌仅有约 30%（125 家）选择续聘‌，其余‌约 70%（306 家）改聘其他会计师事务所‌。

客户流失的背后是从业人员的持续跳槽，尤其是注册会计师和合伙人的流失。

公告显示，截至2023年12月31日，该所合伙人数量为270人，注册会计师1471人，其中签署过证券服务业务审计报告的注册会计师人数1141人。而据中国注册会计师协会的公开信息显示，截至2024年12月31日，大华的注册会计师人数为888人，这相当于大华所的注册会计师人数仅在一年内就减少近40%。官网最新数据显示，该所注册会计师近1000名。

值得注意的是，“金通灵造假案”对大华所的影响并未完全消散，近两年已有多名投资者将金通灵、中介机构等告上法庭。

而在民事赔偿方面，大华所近三年因执业行为涉证券虚假陈述责任纠纷诉讼并被判决承担民事责任的共4起：分别在奥瑞德、东方金钰（已退市）、蓝盾股份、致生联发（已从新三板摘牌）赔偿责任范围内承担5%、60%、20%、20%连带赔偿责任。

“审计人员必须坚持职业操守，不能沦为虚假财务报表的‘帮凶’。”一名业内人士日前发文表示，注册会计师为上市公司提供年报审计服务，有利于规范上市公司的经营行为。“上市公司对外公布财务报表的质量与投资者的利益直接相关，如果注册会计师对虚假财务报表进行粉饰，必然要被严厉追责。”

不仅是大华所，今年以来，业界罚单披露数量接连走高，直观折射出会计师事务所执业领域监管趋严的监管导向。

数据统计，今年前五个月，已有35家会计师事务所及百余位从业人员收到逾90份监管罚单。其中，中兴财光华会计师事务所数量最多，11次被监管点名，立信会计师事务所紧随其后。

“罚钱”之外，“停业”也已成为监管手中的利器。中审华所被暂停证券服务业务长达6个月，中兴财光华更是因系列审计重大缺陷被合计罚没2.52亿元，并被暂停经营业务一年。以暂停业务为代表的“资格罚”，正在直接触及审计机构的执业命脉。

当前，对会计所执业的监管不仅处于严监管、零容忍的持续高压状态，而且正全面趋严。今年4月，证监会正式开启2026年打击财务造假专项行动，明确任务包括“压实会计师事务所等中介机构把关责任”，并鼓励机构主动“吹哨”报告造假行为。业内普遍认为，严监管的核心意义在于大幅抬高审计违法成本，倒逼机构压实“看门人”职责，净化注册会计师行业生态。

编辑：刘雨  校对：李莉