新黄河记者：杜林  

会计师事务所在资本市场中的审计责任正受到严格审视。近日，证监会公布了一份行政处罚决定，永拓会计师事务所(特殊普通合伙)因其审计工作存在问题，与四名相关注册会计师一同受到了处罚。

审计程序存在多项缺陷，未能发现财务造假

此次处罚的直接原因，是永拓所的审计客户延安必康制药股份有限公司存在严重的财务造假。证监会早前的调查结果显示，延安必康在2019年和2020年的财务报告中，通过虚构业务等方式增加了收入和利润。其中，2019年虚增的利润总额，占到当年对外披露利润总额的203%。

延安必康的财务报告存在明显问题，但本应发现并报告这些问题的永拓所，却没有履行其职责。对于该公司2019年的财务报告，永拓所出具了标准无保留的审计意见。对于2020年的报告，也只出具了带强调事项段的无保留意见。这两种意见都未充分向市场提示风险。

监管机构的调查，揭示了永拓所在审计过程中存在的具体问题。调查认为，审计团队在工作的起始阶段，就未能有效识别其核心子公司的业务风险，这影响了后续审计工作的方向和深度。调查发现，问题主要出在“函证”这一审计环节。函证是审计师向第三方独立验证信息的程序，但在永拓所的执行过程中存在多项缺陷。例如，审计人员未能有效控制函证的收发，部分回函的寄件信息不完整，甚至出现了回函地址为延安必康办公地、联系人为其公司员工等情况。这些异常状况并未引起审计人员的足够注意。在次年的审计中，类似的问题依然存在。

在其他审计工作中，也发现了类似的不尽责情况。审计人员对一些缺少审批手续的大额付款未作进一步调查，在部分替代测试程序中也未能获取足够的证明材料。此外，2019年的一位签字会计师王伟雄，还被查实存在影响审计独立性的情况。

机构与个人均被处罚，罚没千万并禁入市场

基于上述事实，监管机构对永拓所及其相关责任人作出了处罚。永拓所被责令改正，其实施审计的业务收入约566万元被没收，同时被处以566万元罚款，两项合计金额超过1132万元。

监管机构也对相关责任人进行了处罚。王伟雄是2019年审计报告的主要签字会计师，因其违法情节被认定为严重，被处以100万元罚款，并被采取3年证券市场禁入的措施。在此期间，他将不得从事证券相关业务。该年度的另一位签字会计师王永平被罚款30万元。负责2020年度审计的徐冉和刘菊芳，则分别被处以20万元罚款。四人均收到了监管警告。

在永拓所被处罚之前，其客户延安必康已因财务问题被终止上市，公司的前任董事长也受到了罚款和市场禁入的处罚。本次针对审计机构的处罚，被市场解读为监管部门正在进一步落实中介机构在资本市场中的责任。这表明，审计机构如果未能有效履行其职责，也将承担相应的法律后果。

编辑：郑楚翘  校对：汤琪